مالیات بر ارث ، انواع و نحوه محاسبه آن در سال 99

یکی از مراحلی که وراث، برای دست یافتن به سهم الارث خود باید طی کنند، مراجعه به اداره ی مالیات و پرداخت مالیات بر ارث است. در خصوص مالیات بر ارث در قانون مالیات های مستقیم تغییرات گسترده ای ایجاد شده است. به همین جهت در این مطلب به تشریح مالیات بر ارث ، انواع و نحوه محاسبه آن در سال 99 پرداخته ایم.

نحوه ی محاسبه ی مالیات بر ارث

هر چه نسبت وارث با متوفی دورتر می شود، مالیات بر ارث نیز بیشتر می شود یعنی نرخ مالیات بر مبنای نوع مال دریافتی و طبقه ی وارث متفاوت است.

وراث طبقات دوم و سوم، نسبت به وراث طبقه ی اول باید مالیات بیشتری بپردازند.

وراث طبقه ی سوم، نسبت به وراث طبقه ی دوم باید مالیات بیشتری بدهند.

مطابق تبصره 2 ماده ی 17 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم

نرخ مالیات برای وراث طبقه ی دوم دو برابر و برای وراث طبقه ی سوم، سه برابر نرخ تعیین شده برای وراث طبقه ی اول است.

جدول محاسبه مالیات بر ارث در سال 99

مالیات بر ارث متوفی مطابق جدول ذیل محاسبه می گردد. لینک دانلود

جدول محاسبه مالیات بر ارث در سال 99

قانون جدید

روال پرداخت  بسته به زمان فوت متوفی متفاوت است.

تاریخ فوت قبل از سال1395

در این صورت ابتدا باید نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی و دریافت گواهی مالیاتی اقدام شود 

سپس برای دریافت گواهی حصر وراثت به شورای حل اختلاف مراجعه شود.

جهت کسب اطلاعات بیشتر با یک وکیل پایه یک دادگستری مشاوره کنید.

تاریخ فوت  بعد از سال 1395

 ابتدا از شورای حل اختلاف گواهی حصر وراثت دریافت شده و سپس نسبت به پرداخت مالیات اقدام می شود.

 وراث ظرف یک سال از تاریخ فوت متوفی، باید اظهارنامه ای حاوی کلیه ماترک با تعیین ارزش روز زمان فوت و تصریح مطالبات و بدهی ها، را به اداره ی دارایی محل سکونت متوفی تقدیم نمایند. مدارک زیر نیز باید به همراه اظهارنامه تحویل داده شود

• رونوشت یا تصویر گواهی فوت
• رونوست یا تصویر گواهی شده اسناد مربوط به بدهی ها و مطالبات متوفی،
• رونوشت یا تصویر گواهی شده کلیه اوراقی که مالکیت متوفی نسبت به اوال و حقوق مالی اثبات می کند.
• رونوشت یا تصویر گواهی شده آخرین وصیت نامه متوفی، اگر وصیت نامه ای موجود باشد.
• در صورتی که اظهارنامه از طرف وکیل،قیم، ولی تقدیم می شود، رونوشت یا تصویر گواهی شده وکالت نامه یا قیم نامه.

اقدامات اداره ی مالیات

اقدامات اداره مالیات

اداره ی امور مالیاتی پس از رسیدگی به اظهارنامه به شرح زیر اقدام می کند:

• اگر ارزش روز کلیه ترکه ی متوفی، کمتر از هزینه ی کفن و دفن او، دیون و واجبات مالی وی باشد، دارایی های متوفی مشمول مالیات نمی شود. 
• اگر ارزش روز ترکه ی متوفی، از هزینه ی کفن و دفن او و دیون و واجبات مالی وی بیشتر باشد، در این صورت هزینه های فوق از اموال او کسر شده و به باقی مانده ی آن مالیات تعلق می گیرد. پس از پرداخت مالیات به وراث گواهی مالیاتی داده می شود.

اموال معاف از مالیات بر ارث

– اموالی که برای سازمان‌ها، مؤسسات و نهادهای مذکور در ماده (۲) قانون مالیات‌ها مورد وقف یا نذر یا حبس واقع شود به شرط تأیید سازمان‌ها و نهادهای مذکور (بند ۳ ماده ۲۶)

– وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس‌انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه‌های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه با بیمه‌گزار یا کارفرما از قبیل انواع بیمه‌های عمر و زندگی، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب مورد که یکجا یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می‌شود (بند ۱ ماده ۲۶)

 –  اثاث البیت محل سکونت متوفی (بند ۴ ماده ۲۶)

–  اموالی که جزو ماترک متوفی بوده و طبق قوانین یا احکام خاص، مالکیت آنها سلب یا به صورت بلاعوض در اختیار اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات‌ها قرار گیرد با تأیید اشخاص مزبور مشمول مالیات بر ارث قرار نمی‌گیرد (صدر ماده ۲۱)

 (بیشتر بخوانید: تقسیم ارث )

مالیات بر ارث املاک تجاری

کاربری تجاری :

در این نوع کاربری ، انواع مغازه ها ، رستوران ها ، عمده فروشی ها و دفاتر خدماتی ( مثلاً آژانس های مسافرتی و شبیه آنها ) مدنظر می­باشند.

البته مسئله ی مهم، دارا بودن مجوز تجاری برای یک ملک است وگرنه صرف وجود یک دفتر خدماتی در جایی را نمی­توان دارا بودن کاربری تجاری برای آن ملک به حساب آورد.

 لذا در هنگام خرید املاک تجاری، حتماً با دقت موضوع گفته شده را در نظر داشته باشید.

کاربری صنعتی:

در برگیرنده هر نوع زمین یا ساختمانی که مجوز هرگونه فعالیت صنعتی اعم از تولید، انبار و یا توزیع را داشته باشد از قبیل:

کارخانجات، تعمیرگاهها و کارگاههای تولیدی ،

این نوع از املاک اکثراً در شهرک های صنعتی و یا مناطق خارج شهرها قرار دارند.

حتی اگر بر اثر گسترش شهر، چنین ملکی داخل آن واقع گردد، معمولاً توسط دستگاههای مسئول و ذی ربط، حکم انتقال آن به خارج شهر داده می­شود

کاربری خدماتی :

کاربری خدماتی، نوعی از کاربری های انتفاعی است

.یعنی مثل کاربری تجاری، شما از آن کسب درآمد می­کنید.

با این تفاوت که چون این فعالیت عام المنفعه است ، شهرداری ها-یا دیگر متولیان امر-بابت آن پولی از شما نمی­گیرند.اما اگر شما روزی تصمیم به تغییر کاربری بگیرید ، باید هزینه های تبدیل کاربری را بپردازید.از نمونه های کاربری خدماتی می­توان«گرمابه های عمومی» را نام برد.به دلیل این که گرمابه ها در خدمت حفظ بهداشت عمومی و سلامت جامعه هستند و با وجود آن که صاحبان آن ها از طریق این کاربری منافعی کسب می­کنند، اما در قبال آن پولی به شهرداری پر اخت نمیکنند.

سوالات حقوقی ارث از مالیات از وکیل پایه یک دادگستری

سوالات مالیاتی از وکیل

مالیات بر ارث مغازه  چقدر است؟

ابتدا ارزش سرقفلی مغازه توسط اداره ی مالیات و دارایی مشخص خواهد شد سپس میزان مالیات بر ارث بستگان درجه ی یک 35 درصد مبلغ آن خواهد بود.

در صورت ورثه ای بودن سرقفلی یک مغازه مالیات آن چگونه محاسبه و پرداخت می شود؟

قیمت کنونی ملک وسرقفلی حساب می شود.

مالیات بر اساس آن تعیین می گردد ولی جرایم عدم تکمیل انحصاروراثت هم حساب میشود

نرخ محاسبه مالیات بر سهام متوفی چگونه محاسبه می شود ؟

سهام شرکت باید تجدید ارزیابی شود تا میزان ارث مشخص شود.

اگر مبلغ قابل توجه باشد اداره دارایی با کارشناسان رسمی ارزش را مشخص میکنند.اما حدودن به میزان 6% ارزش اسمی آن است.

آیا در بدهی شخصی متوفی، مالیات بر ارث محاسبه می شود ؟

طبق ماده26 ق م م  بند 5 الف ا:بدهی محقق متوفی شامل مالیات نمی باشد.

نرخ مالیات بر ارث سپرده های بانکی چگونه است ؟

نرخ 3% از کل سپرده های بانکی شامل مالیات بر ارث می شود.

مالیات بر ارث بر چه چیزی تعلق می‌گیرد؟

۱- نسبت به سپرده‌های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنا موارد مندرج دربند (۲) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد

۲- نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم برابر نرخ‌های مذکور در تبصره (۱) ماده (۱۶۳) و ماده (۱۶۳ مکرر) قانون مذکور طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

۳- نسبت به حق الامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ۱۰ درصد ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث

۴- نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

۵- نسبت به املاک و حق واگذاری محل (۱.۵) برابر نرخ‌های مذکور در ماده (۵۹) قانون مالیات‌ها به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث

۶- نسبت به اموال و دارایی‌های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است، پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی‌ها پرداخت شده است به نرخ ۱۰ درصد ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است.

 

*****

***

آسایش گستران مرکزمشاوره حقوقی معتبرتهران

همیشه حامی حقوق شما عزیزان است

با ما همراه باشید.

***

*****

3.85/5 (13)